До Деражнянського бюро правової допомоги Хмельницького місцевого центру з надання безоплатної вторинної правової допомоги звернулася жінка, яка працює, отримує 4000 грн заробітної плати і при цьому має на утриманні трьох неповнолітніх дітей. Жінка запитує, чи правильно роботодавець при нарахуванні заробітної плати застосовує соціальну податкову пільгу, внаслідок чого сума податку на доходи фізичних осіб зменшується лише на 372,06 грн. Громадянку також цікавить, при якому розмірі заробітної плати її можуть позбавити права на таку пільгу.
Відповідає в.о. начальника Деражнянського бюро правової допомоги Хмельницького місцевого центру з надання безоплатної вторинної правової допомоги Оксана Сідлецька.
За ставкою 18 відсотків оподатковуються більшість видів доходів, визначених розділом IV Податкового кодексу України (далі — ПКУ), у тому числі доходи, одержані у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Відповідно до підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 ПКУ від 02.12.2010 № 2755-VI платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (далі — ПСП) у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, — для будь-якого платника податку (в 2016 році ця величина складає 689,00грн).
Загалом, відповідно до ст. 169.1 ПКУ, право на підвищену податкову соціальну пільгу мають у розмірі:
– 100 % — платники податку, які утримують двох чи більше дітей віком до 18 років, — у розрахунку на кожну таку дитину (підпункт 169.1.2 ПКУ (689 грн);
– 150 % — особи, зазначені у підпункті 169.1.3 ПКУ (одинока матір (батько), вдова (вдівець), опікун, особа, що утримує дитину-інваліда, учень, студент, аспірант, постраждалий від Чорнобильської АЕС І чи ІІ групи та інші (1033,50 грн);
– 200 % — особи, зазначені у підпункті 169.1.4 ПКУ (Герой України, Радянського Союзу, Герой Соціалістичної Праці, кавалер ордена Слави, колишній в’язень концтаборів та інші (1378 грн).
Граничний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга відповідно до підпункту 169.4.1 ПКУ, дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Тобто у 2016 році граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги становить : 1,4*1378= 1930 грн.
При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 та підпунктами “а” і “б” підпункту 169.1.3 пункту 169.1 ПКУ, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей. Тобто для двох дітей граничний розмір доходу, до якого застосовується ПСП, складає: 1930*2= 3860,0 грн; для трьох дітей — 5790,00грн, чотирьох дітей — 7720,00 грн тощо.
Розмір ПСП дорівнюватиме: у випадку двох дітей — 1378,00 грн, трьох дітей — 2067,00 грн, чотирьох дітей — 2756,00 грн.
Для того, щоб скористатись правом на ПСП, платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП. Зазначена пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.
Документами, що підтверджують таке право, є свідоцтва про народження дітей, пенсійне посвідчення дитини-інваліда, посвідчення першої і другої категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, посвідчення інваліда І чи ІІ групи та інші документи, які підтверджують право на застосування ПСП.
При цьому ПСП застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати)
Отож, у працюючої жінки є троє дітей віком до 18 років, а її заробітна плата складає 4000,00 грн. Таким чином, розмір ПСП буде дорівнювати 689*3=2067,00грн. Сума податку на доходи фізичних осіб завдяки застосуванню ПСП буде зменшена на 2067*18%=372,06 грн в місяць.
Фактично, завдяки використанню права на ПСП відрахування із заробітної плати людини будуть менші на 372,06 грн. Це означає, що роботодавець відвідувачки бюро правової допомогиправильно застосував податкову соціальну пільгу при нарахуванні їй заробітної плати.
У випадку, якби заробітна плата матері трьох дітей, в котромусь із місяців 2016 року склала понад 5790,00 грн, у цьому місяці вона б втратила право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги.
* * *
Нагадуємо, що роз’яснення законодавства і консультації з правових питань можуть отримати усі, хто звернеться до місцевих центрів з надання БВПД або у бюро правової допомоги, незалежно від статків та соціального статусу.
Хмельницький місцевий центр з надання безоплатної вторинної правової допомоги (територія обслуговування — Хмельницький, Віньковецький, Волочиський, Городоцький, Деражнянський, Летичівський, Старосинявський, Ярмолинецький райони там. Хмельницький). Адреса: м. Хмельницький, вул. Соборна, буд. 75, 2 поверх. Тел. 0382 65-77-88.
Кам’янець-Подільський місцевий центр з надання безоплатної вторинної правової допомоги (територія обслуговування Кам’янець-Подільський, Дунаєвецький, Новоушицький, Чемеровецький райони та м. Кам’янець-Подільський). Адреса: м. Кам’янець-Подільський, вул. Пушкінська, буд. 44. Тел. 03849 5-01-59.
Старокостянтинівський місцевий центр з надання безоплатної вторинної правової допомоги (територія обслуговування — Старокостянтинівський, Красилівський, Теофіпольський райони та м. Старокостянтинів). Адреса: м. Старокостянтинів, вул. Миру, буд. 1/2, 1 поверх. Тел. 03854 4-54-75.
Шепетівський місцевий центр з надання безоплатної вторинної правової допомоги (територія обслуговування — Шепетівський, Білогірський, Ізяславський, Полонський, Славутський райони та міста Шепетівка, Нетішин і Славута. Адреса: м. Шепетівка, вул. Героїв Небесної Сотні, буд. 44. Тел. 03840 4-00-15.
Єдиний телефонний номер системи безоплатної правової допомоги — 0-800-213103.
