Податкова соціальна пільга – це сума, на яку можна зменшити податок на доходи. Це означає, що будь-який платник податків, який підпадає під вимоги закону, може відраховувати зі своєї зарплати меншу суму податків.
Детальніше про те, на яку податкову пільгу може розраховувати матір двох дітей, читайте в консультаціях Корецького бюро правової допомоги.
Законом України від 21.12.2016 №1801-VIII «Про Державний бюджет України на 2017 рік» встановлено з 1 січня 2017 року мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі – 3200 грн, у погодинному – 19,34 грн. При цьому з 1 січня 2017 року прожитковий мінімум для працездатних осіб встановлений 1600 гривень, з 1 травня – 1684 гривні, з 1 грудня – 1762 гривні.
Відповідно до ст.169.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), податкова соціальна пільга надається для будь-якого платника податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року. У 2017 році розмір податкової соціальної пільги (далі – ПСП) становитиме 800 грн (1600 грн х 50% = 800,00 грн).
У ст. 169.4.1 ПКУ визначено, що ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, винагороди та компенсації), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 пункту 169.1 цієї статті, визначається як добуток суми, визначеної в абзаці першому цього підпункту, та відповідної кількості дітей.
Згідно з п.169.2 ст. 169 ПКУ, податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати лише за одним місцем роботи. Якщо є декілька місць роботи, працівник самостійно обирає місце застосування податкової соціальної пільги і подає керівнику відповідну заяву. Пільга починає застосовуватись з дня отримання роботодавцем заяви за встановленою Державною фіскальною службою формою про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Отже, працівникові необхідно вчасно подати заяву про застосування ПСП (а за наявності декількох місць роботи – обрати місце застосування ПСП і подати заяву) та надати відповідні документи, що підтверджують право на пільгу. Також відповідна заява і документи подаються роботодавцеві одразу після виникнення права на підвищену пільгу (пільги). У випадку неподання заяви роботодавець пільгу не нараховує.
Для застосування ПСП матері двох дітей необхідно подати:
– копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа-платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;
– копія рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник).
Розглянемо на прикладах утримання з заробітної плати з застосуванням податкової соціальної пільги.
Приклад 1. Мати двох дітей до 18 років працює на виробництві та подала до бухгалтерії заяву на застосування ПСП. Працівниці за місяць нараховано 3500 грн. Граничний дохід, який дає право на застосування пільги становить: 2240 грн. * 2 (кількість дітей) = 4480 грн, тобто жінка має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 1600 грн (800 грн * кількість дітей). Отже, податок на доходи фізичних осіб становить: (3500 грн – 1600 грн)*18%=342 грн.
Приклад 2. Одинокій матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, нараховано за повний відпрацьований місяць 3200 грн. У заяві роботодавцю вона повідомила, що має право на підвищену 150-відсоткову ПСП згідно з пп. А п.п. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 ПКУ, та додала відповідні документи. Отже, для одинокої матері розрахункова межа для нарахування ПСП складатиме 4480 грн (2240 Х на 2), а податкова соціальна пільга – 2400 грн (1200 * 2).
Нарахування на заробітну плату одинокої матері становлять 896 грн:
1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб (3200 – 2400) Х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 144 грн.
2. Рахуємо військовий збір: 3200 Х 1,5% (ставка військового збору) = 48 грн.
3. Рахуємо єдиний внесок: 3200 Х 22 % (ставка ЄСВ) = 704 грн.
Утримання – 192 грн. Отже, до виплати працівниці – 3008 грн.
Приклад 3. Матері, яка працює та виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом нараховані за повний відпрацьований місяць 3200 грн. Вона повідомила в заяві роботодавцю про право на 100-відсоткову ПСП на одну дитину та на підвищену 150-відсоткову ПСП на дитину-інваліда згідно з п.п. 169.1.2 та пп. б) п.п. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 ПКУ, та додала відповідні документи. При визначенні граничного рівня доходу, який у цьому випадку дає право на отримання ПСП, варто керуватись абз.2 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ: граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми в 2240 грн та відповідної кількості дітей. Отже, для матері, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом, розрахункова межа для нарахування ПСП складатиме 4480 грн (2240 Х 2), а податкова соціальна пільга – 2000 грн (800 грн + 1200 грн), оскільки пп. 169.3.1 ст. 169 ПКУ передбачено застосування основної та підвищеної соціальної пільги одночасно.
Нарахування на заробітну плату матері двох дітей, одна з яких є інвалідом, становлять 968 грн:
1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3200 – (800+1200)) Х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 216 грн.
2. Рахуємо військовий збір: 3200 Х 1,5% (ставка військового збору) = 48 грн.
3. Рахуємо єдиний внесок: 3200 Х 22 % (ставка ЄСВ) = 704 грн.
Утримання – 264 грн. Отже, до виплати працівниці – 2936 грн.
Таким чином, заробітна плата громадян котрі мають право на отримання податкової соціальної пільги, зокрема «дитячі», зменшується на суму ПСП при обчисленні податку на доходи фізичних осіб.
Довідково. Рівненський місцевий центр з надання безоплатної вторинної правової допомоги знаходиться за адресою м. Рівне, вул. Кавказька, 7, тел. (0362) 26-08-40, 097-313-20-44. Телефон безкоштовної гарячої лінії 0 800 213 103 (цілодобово).
Гощанське бюро правової допомоги: смт. Гоща, вул. Незалежності, 20, тел. (03650) 21-650.
Дубенське бюро правової допомоги: м. Дубно, вул. Грушевського, 134, тел. (0365) 62-10-08.
Здолбунівське бюро правової допомоги: м. Здолбунів, вул. Пушкіна, 44, тел. (03652) 20-808.
Корецьке бюро правової допомоги: м. Корець, вул. Київська, 37, тел. (03651) 20-108.
Костопільське бюро правової допомоги: м. Костопіль, вул. Сарненська, 24а, тел. (03657) 21-113.
Млинівське бюро правової допомоги: смт Млинів, вул. Поліщука, 18, (поруч з центром зайнятості). Тел.: (03659) 6-50-75, (068) 371-11-42, (099) 168-51-93.
Острозьке бюро правової допомоги: м. Острог, вул. Незалежності, 9, тел. (03654) 22-040.
Радивилівське бюро правової допомоги: м. Радивилів, вул. Кременецька, 52. Тел.: (03633) 4-13-44, (068) 371-16-69, (099) 138-47-05.
Рівненське бюро правової допомоги: м. Рівне, вул. Соборна, 195, (0362) 68-40-05.
